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魯工美院辦字〔2016〕17號

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范學校預算管理，加強預算執(zhí)行審計工作，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部第17號令）、《教育部關于加強高等學校預算執(zhí)行與決算審計工作的意見》（教財〔2008〕12號）的要求，結(jié)合我校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱學校預算是指學校根據(jù)學校發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。

第三條 本辦法所稱預算執(zhí)行審計，是指學校審計部門依據(jù)國家有關規(guī)定及學校相關制度，對學校預算執(zhí)行的真實性、合法性、完整性進行確認和評價。

第四條 預算執(zhí)行情況審計的目的是保證學校預算的有序執(zhí)行，維護預算的嚴肅性，進一步促進和加強學校財務管理，提高教育資金的使用效益，保障學校各項事業(yè)的順利發(fā)展。

第五條 預算執(zhí)行情況審計在學校黨委行政的領導下進行，由學校審計部門組織實施。審計部門可根據(jù)實際工作需要安排審計重點。

第二章 審計的主要內(nèi)容

第六條 預算管理情況審計的主要內(nèi)容為：

（一）預算管理中的內(nèi)部控制制度和各級經(jīng)濟責任制是否健全、有效。

（二）預算編制是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，收入預算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則；預算編制的方法是否符合國家、上級主管部門和學校的規(guī)定。

（三）預算方案的編制是否科學、合理、合規(guī)、有效；是否編制超越學校財力的赤字預算；預算是否經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟@得批復；預算經(jīng)費是否按規(guī)定時間足額下達。

（四）預算調(diào)整有無調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項目、數(shù)額、措施和有關說明，預算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，并經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟髨?zhí)行。

（五）預算下達后是否存在不經(jīng)規(guī)定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預算支出有無隨意增減項目或相互之間隨意調(diào)劑使用情況。

第七條 學校收入預算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容為：

（一）應當納入預算管理的各項收入（包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳款及捐贈收入、利息收入等其他收入），是否納入學校預算，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。

（二）應當納入預算管理的各項收入是否及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠及在過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；有無賬外賬、私設“小金庫”問題。

（三）各項收入是否符合國家和上級主管部門及學校等有關政策規(guī)定，各項收費是否嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，有無擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費問題。

（四）各項收入的會計核算和資金管理是否符合相關會計制度、財務制度的規(guī)定。是否存在不開票據(jù)或使用非法票據(jù)、不及時入賬等情況。

第八條 學校支出預算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容為：

（一）各項支出（包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設支出等）是否按計劃執(zhí)行，有無超計劃開支、虛列支出和以領代報等問題，專項資金是否專款專用。

（二）各項支出是否嚴格執(zhí)行國家和上級主管部門及學校有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和標準，有無虛報虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀違規(guī)問題。

（三）各項支出的會計核算是否符合相關會計制度的規(guī)定，有無會計信息失真等問題；往來款項是否嚴格管理、及時清理，有無長期掛賬和被其他單位和個人占用等問題；有無利用過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問題。

（四）專項資金、代管經(jīng)費支出是否按特定項目或用途專款專用，有無擠占或虛列行為，會計核算是否合規(guī)、準確；政府采購支出是否按照有關規(guī)定執(zhí)行。

（五）各項支出的經(jīng)濟效益和社會效益如何，有無損失浪費等問題。

第九條 學校預算執(zhí)行結(jié)果審計的主要內(nèi)容為：

（一）收入預算和支出預算的實際執(zhí)行情況如何，與年度預算計劃有何差異，有無赤字，原因何在。

（二）為保證預算的完成采取了哪些加強管理、增收節(jié)支的措施，這些措施是否合法、有效。

（三）各項收入和支出是否真實、合法、合理，會計核算是否合規(guī)，有無違紀違規(guī)問題。

（四）分析預算執(zhí)行的效益情況，重點檢查基本支出進度是否與有關事業(yè)計劃完成的進度相協(xié)調(diào)；項目支出的效益或效果如何，是否達到了項目立項的預期效果。

第十條 學校決算報表審計的主要內(nèi)容為：

（一）學校年度財務決算報告編報的原則、方法、程序和時限是否符合高等學校財務會計制度的規(guī)定及上級主管部門的編報要求。

（二）財務決算報表的內(nèi)容是否完整，帳表數(shù)字是否一致，勾稽關系是否正確，財務決算報告及其反映的經(jīng)濟活動是否真實、合法、有效，能否如實、正確、完整地反映學校年末財務狀況和年度收支結(jié)果。

（三）發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務是否納入財務統(tǒng)一核算與管理，會計核算是否符合《會計法》、《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》的規(guī)定。

（四）是否定期將會計賬簿記錄與實物、款項（貨幣資金、有價證券等）及有關報表、資料相互核對，賬實、賬賬、賬表是否相符。

（五）采用的會計處理方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更的，是否將變更的原因、情況及影響在年度決算報表情況說明中反映。

（六）會計報表指標分析是否真實、準確，能否恰當?shù)胤从硨W校的財務狀況，收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。

（七）學校財務管理與會計核算中的內(nèi)控制度是否健全、有效。

第三章 審計實施與審計程序

第十一條 學校保障內(nèi)部審計部門履行下列職責：

（一）參加學校有關預算、決算工作會議。

（二）要求學校財務部門和其他單位按時提供有關預算編制管理制度、年度預算編制、調(diào)整及有關批復文件、會計憑證、賬冊、報表、年度決算和其他有關文件、資料。

（三）召開與學校預算執(zhí)行和決算審計工作有關的會議。

（四）制訂學校預算執(zhí)行情況審計相關制度，由學校批準后公布實施。

（五）檢查與預算執(zhí)行情況有關的教學科研、行政后勤及其他經(jīng)濟業(yè)務活動資料、文件和現(xiàn)場勘察實物。

（六）檢查與預算執(zhí)行和決算有關的計算機系統(tǒng)及其他電子數(shù)據(jù)和資料。

（七）對與預算執(zhí)行情況有關的問題向有關部門和個人進行調(diào)查，并取得證明材料。

（八）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見及改進管理的建議。

第十二條 審計部門對學校預算執(zhí)行情況審計采取“事前參與、事中跟蹤、事后審計”的方式進行。

（一）事前參與：在學校編制年度財務預算時，審計部門了解并取得財務管理部門預算編制的情況，了解上年度有關加強預算管理意見和建議的落實情況，為事中和事后審計打下基礎。

（二）事中跟蹤：每年10月，對當年已經(jīng)確定的審計項目的預算執(zhí)行情況及結(jié)果進行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，檢查預算收支進度。對于發(fā)現(xiàn)的問題，提出意見或建議。

（三）事后審計：每年年初對上年的預算執(zhí)行情況及結(jié)果進行審計，全面評價預算執(zhí)行情況的真實性、合法性和效益性。

第十三條 學校審計部門根據(jù)國家有關規(guī)定和上級主管部門要求，結(jié)合學校內(nèi)部管理工作，制定年度預算執(zhí)行情況審計工作計劃，并報請學校分管領導批準后執(zhí)行。

第十四條 學校審計部門根據(jù)項目計劃安排適當?shù)膶徲嬋藛T或者委托社會中介組織組成審計組。需委托社會審計機構(gòu)審計的，由審計部門提出建議，報分管校領導批準后按照《歡迎來到公海7108線路審計項目委托審計實施辦法》（魯工美院辦字〔2007〕24號）的有關規(guī)定進行委托。

第十五條 審計組在了解預算執(zhí)行與決算情況并對相關內(nèi)部控制制度進行調(diào)查、研究和評價的基礎上，確定審計風險和具體審計方法，制定審計實施方案，在正式實施審計前向被審計單位送達審計通知書。

第十六條 學校各部門應按照審計法規(guī)和制度的要求配合審計，及時向?qū)徲嫴块T提供下列資料：

（一）學校及相關部門財務預算管理的內(nèi)部控制制度。

（二）有關預算編制、管理、調(diào)整的規(guī)定、辦法、會議紀要以及校領導的批示文件等。

（三）年度預算及其編制與調(diào)整說明和批準文件，包括：上級主管部門批準的年度預算通知和預算追加調(diào)整通知；學校內(nèi)部部門經(jīng)費預算指標分配計劃及其調(diào)整方案與批準文件；專項項目預算編制與批復資料、文件；與預算及其編制和調(diào)整有關的其他資料。

（四）預算執(zhí)行相關的主要資料，包括：學校教育經(jīng)費基本支出預算安排和執(zhí)行的資料和批復；學校項目支出預算安排和執(zhí)行的資料和批復；修繕工程與設備采購的招投標文件、有關合同協(xié)議和工程預、決算書。聯(lián)合辦學、技術合作、房屋場地出租及其他經(jīng)濟合同協(xié)議；收費發(fā)票及批復；有關設備物資采購驗收記錄、工程質(zhì)量檢查驗收等資料。

（五）反映預算執(zhí)行情況的賬務資料，包括：各項撥款通知單、撥款對賬單和銀行對賬單；預算收支的賬簿、報表以及預算執(zhí)行情況的文字報告；被審計年度相關的會計憑證、賬簿、會計報表。

（六）財務決算報表審計資料，包括：年度財務決算報表及其編制說明和上級主管部門關于年度決算編報的文件、通知；年度帳務系統(tǒng)或相關書面會計賬簿、會計憑證、會計報表、報表說明；有關重要經(jīng)濟合同協(xié)議、會議記錄等資料；學校國有資產(chǎn)處置（報廢、轉(zhuǎn)作投資、無償調(diào)撥、捐贈、毀損、丟失處理等）的審批文件和相關資料。

（七）與預算執(zhí)行情況有關的其他資料，如收費文件或依據(jù)等。

第十七條 實施審計前，被審計單位需簽署審計承諾書，對其所提供的會計賬表、文件、證明材料及其它各項資料的真實性、合法性、完整性進行承諾；就有無“小金庫”、重大違法違紀事項、或有損失進行承諾；就會計方法是否一致等進行承諾。

第十八條 審計人員依照國家財經(jīng)法律、法規(guī)和學校有關規(guī)定實施審計時，被審計單位及相關人員應積極配合，不得拒絕、拖延、阻礙，其他部門和人員不得干涉。

第十九條 內(nèi)部審計部門和審計人員要嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，客觀公正，依法履行審計職責。

第四章 審計報告和審計結(jié)果利用

第二十條 審計報告經(jīng)審計組集體討論定稿，正式提交前，應征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應自接到審計報告（征求意見稿）之日起5日內(nèi)，提出書面意見送交審計組，逾期視為無異議；對被審計單位的反饋意見，審計組應進一步核實、研究，必要時修改審計報告。

第二十一條 審計報告由審計部門負責人審定、報送主管校領導批復后，送達相關部門和單位。

第二十二條 被審計單位應認真落實審計報告中的審計意見和建議，并將落實情況書面反饋審計部門。

第二十三條 審計部門應當及時了解和檢查審計意見落實情況，必要時進行后續(xù)審計。對重大違規(guī)事項，要依照規(guī)定追究有關責任人的責任。

第五章 附則

第二十四條 本辦法由審計處負責解釋。

第二十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。