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歡迎來到公海7108線路固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法

魯工美院辦字[2006]28號

第一條  為了規(guī)范學(xué)校固定資產(chǎn)審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法》及《歡迎來到公海7108線路內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。
第二條  本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》中所規(guī)定的固定資產(chǎn)。即房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般通用設(shè)備(辦公用家具和交通、電信通訊工具)、文物及存列品、圖書教材、未包含的其它各類固定資產(chǎn)等。
第三條  本辦法所稱固定資產(chǎn)審計(jì)，是指學(xué)校審計(jì)室依法對學(xué)校固定資產(chǎn)的審批控制、增減變化和管理使用的真實(shí)性、合法性、完整性、效益性進(jìn)行的審計(jì)，是指從固定資產(chǎn)增加、使用直到報(bào)損或報(bào)廢的全過程審計(jì)監(jiān)督。
第四條  固定資產(chǎn)審計(jì)的目的是保障資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)資產(chǎn)的合理配置和有效使用，監(jiān)督經(jīng)營性資產(chǎn)的保值增值。
第五條  審計(jì)部門對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）是否對固定資產(chǎn)管理實(shí)行職務(wù)分離控制； 
（二）是否按規(guī)定建立了固定資產(chǎn)的增減可行性論證、審批鑒定、公開招投標(biāo)、合同檢查、財(cái)務(wù)核算、建卡登記、使用管理、效益考核、盤點(diǎn)清查、帳物核對等內(nèi)部控制制度； 
（三）所建內(nèi)部控制制度是否合規(guī)合理，執(zhí)行是否有效； 
第六條  對固定資產(chǎn)增加進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容： 
（一）新增固定資產(chǎn)是否列入當(dāng)年預(yù)算計(jì)劃，臨時新增固定資產(chǎn)是否辦有審批手續(xù)，對專控商品是否按專控商品的規(guī)定進(jìn)行報(bào)批； 
（二）對大型設(shè)備、精密儀器、建設(shè)材料、圖書教材、辦公設(shè)備、交通通訊工具、貴重物品等的購置是否經(jīng)過可行性論證，審批手續(xù)及程序是否齊全合規(guī)； 
（三）對新建房屋，基建處、國資處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)室等相關(guān)部門是否及時按學(xué)校有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了竣工結(jié)算審計(jì)，是否及時辦理了房屋資產(chǎn)登記、移交、接收和學(xué)校房產(chǎn)及新增資產(chǎn)等有關(guān)手續(xù)和賬務(wù)處理；
（四）新購物品是否按照學(xué)校的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行過招投標(biāo)及考察詢標(biāo)比質(zhì)比價認(rèn)定，招投標(biāo)及資質(zhì)認(rèn)定過程是否合規(guī)，是否按招投標(biāo)小組共同會審的意見辦理有關(guān)合同簽訂及購貨事宜等； 
（五）新增固定資產(chǎn)的資金來源是否合法，計(jì)價是否正確合理，賬務(wù)處理是否合規(guī)； 
（六）新增固定資產(chǎn)是否事先經(jīng)過審計(jì)室按照以上一至四款的內(nèi)容審計(jì)審定審簽后才進(jìn)行賬務(wù)處理與資產(chǎn)登記管理。
第七條  對固定資產(chǎn)減少進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容： 
（一）對清理、報(bào)廢固定資產(chǎn)的審計(jì) 
1、報(bào)廢報(bào)批手續(xù)是否齊全完備，是否報(bào)請資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門會審和主管院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； 
2、報(bào)廢設(shè)備的清理是否按照規(guī)定的使用年限和符合國家規(guī)定的陳舊老化程度淘汰設(shè)備，是否屬過時或喪失生產(chǎn)運(yùn)行能力而無法正常使用的設(shè)備； 
3、報(bào)廢設(shè)備殘值的處理計(jì)價是否合理，殘值變價收入是否如實(shí)入帳； 
4、固定資產(chǎn)的清理及盤虧盤盈是否屬實(shí)、原因是否合理，帳務(wù)、帳證、帳物處理是否合規(guī)；   
（二）對固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出的審計(jì) 
1、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出，是否屬于學(xué)校閑置、不適用或不需要的固定資產(chǎn)(作為投資的除外)； 
2、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出是否按規(guī)定程序?qū)徟欠窠?jīng)過資產(chǎn)評估鑒定，作價是否合理，收入是否及時進(jìn)入財(cái)務(wù)帳，資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理部門是否按規(guī)定及時進(jìn)行帳務(wù)帳物處理； 
3、作為投資的固定資產(chǎn)是否進(jìn)行了科學(xué)、嚴(yán)密的可行性論證，是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了嚴(yán)格審批，是否有完善的合同協(xié)議，是否單獨(dú)進(jìn)行帳務(wù)核算及收益分配等。 
（三）對固定資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出的審計(jì) 
1、固定資產(chǎn)的無償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出，是否符合國家和學(xué)校規(guī)定，是否報(bào)經(jīng)學(xué)校有關(guān)部門及主管校領(lǐng)導(dǎo)審批同意； 
2、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)調(diào)撥清單中所列項(xiàng)目、品名、數(shù)量、價值是否與實(shí)物和接收單位名稱相符； 
3、對轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)帳務(wù)、帳物是否及時按規(guī)定進(jìn)行了核算處理。
笫八條  對實(shí)行企業(yè)化管理方式的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容： 
（一）固定資產(chǎn)的折舊、計(jì)提是否符合國家規(guī)定的范圍； 
（二）固定資產(chǎn)折舊方法和折舊、計(jì)提額度是否正確、合法； 
（三）固定資產(chǎn)作價投入和轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出等非正常增減變化過程及累計(jì)折舊的賬務(wù)處理是否合規(guī)； 
（四）折舊帳務(wù)的處理是否按相應(yīng)的會計(jì)制度辦理。
第九條  對固定資產(chǎn)使用效率進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容： 
（一）分析固定資產(chǎn)使用效益指標(biāo)，如固定資產(chǎn)產(chǎn)值率(總產(chǎn)值／學(xué)生總數(shù))、學(xué)生人均固定資產(chǎn)占有率(固定資產(chǎn)平均總值／學(xué)生總數(shù))、固定資產(chǎn)更新率(當(dāng)年新增固定資產(chǎn)／年固定資產(chǎn)平均值)、儀器設(shè)備機(jī)時率(實(shí)際  使用機(jī)時數(shù)／可用機(jī)時數(shù))； 
（二）對企業(yè)應(yīng)分析每百元固定資產(chǎn)產(chǎn)值率(按不變價格所得總產(chǎn)值／原固定資產(chǎn)平均值)×100％，每百元固定資產(chǎn)利潤率(利潤總額／原固定  資產(chǎn)平均值)×100％； 
（三）分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況，即根據(jù)固定資產(chǎn)帳和其它資產(chǎn)來分析統(tǒng)計(jì)各類的比重、結(jié)構(gòu)變化，以此評價固定資產(chǎn)配置的優(yōu)劣情況。
第十條  審計(jì)室在實(shí)施固定資產(chǎn)審計(jì)過程中，必要時應(yīng)當(dāng)實(shí)地檢查固定資產(chǎn)，以證明會計(jì)資料中的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，固定資產(chǎn)增減的會計(jì)處理是否合規(guī)合法。
第十一條  對固定資產(chǎn)添置或使用不當(dāng)而造成財(cái)產(chǎn)損失的以及對借固定資產(chǎn)添置或報(bào)廢為名而搞弄虛作假、徇私舞弊的，應(yīng)及時上報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)并查明原因、分清責(zé)任。屬人為的，應(yīng)追究個人賠償責(zé)任；屬管理職責(zé)造成的，應(yīng)嚴(yán)肅追究負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任及直接管理責(zé)任。情節(jié)特別嚴(yán)重時，須追究刑事責(zé)任。 
第十二條  審計(jì)室對固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)按《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《歡迎來到公海7108線路內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》組織實(shí)施。
第十三條  本辦法由審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋。 
第十四條  本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

2006年6月30日