山東省教育廳關于進一步改善和加強教育內部審計工作的通知

魯教審字[2008]1號

各市教育局、各高等學校：
    近年來，我省各級教育內部審計機構緊緊圍繞教育改革和發展的中心任務，積極展開各項審計業務，及時發現和糾正經費開支和財政管理中存在的問題，在堵塞管理漏洞，防范經濟危險，強化內部管理，提高資金使用效率，加強黨風廉政建設等方面發揮了重要的作用，促進了教育事業的健康協調發展。但我們也看到了，教育內部審計工作開展還不平衡，審計質量有待于提高，審計職能需要進一步強化。為全面貫徹落實科學發展觀，更好的服務于我省的教育事業的改革和發展，進一步提高管理水平和資金使用效益，根據《教育系統內部審計工作規定》（教育部17號令發布）和《教育部辦公廳關于做好2008年教育審計工作的通知》（教材廳[2008]1號）精神，現就進一步改進和加強全省教育系統內部審計工作有關事項通知如下：
    一、進一步強化教育內部審計職能，努力推進教育內部審計工作開展
    內部審計是國家整個審計工作的重要組成部分，是加強內部管理，強化監督控制，提高經濟效益的內在要求，在貫徹落實科學發展觀，促進經濟社會協調發展，建設資源節約型、環境友好型社會中發揮著重要作用。目前，隨著教育事業的改革和發展，雖然教育投入不斷增加，資金籌措渠道和方式日益多樣化，但是經濟活動更加復雜，事業發展和經費不足的矛盾日益突出。教育內部在促進內涵發展，完善內部控制，堵塞管理漏洞，防范和化解財務風險，提高提高財經工作運行質量等方面的任務會更加繁重，教育內部審計工作的作用越來越重要。因此，必須采取切實措施，改進加強教育內部審計工作，強化審計工作職能，不斷提高教育內審工作質量。各級教育行政部門和各級各類學校必須重視內部審計工作，列入部門、單位工作議事日程；要按照國家有關規定實施內部審計制度，建立健全教育內部審計機構，充實內部審計力量，不得隨意撤減，合并內部審計機構和審計人員，削弱審計職能；要在部門、單位主要負責人的領導下，依據國家法律、法規和政策，緊緊圍繞教育中心工作，制定年度審計工作計劃，認真開展內部審計工作；要進一步更新審計觀念，創新工作思路，抓住影響教育改革和發展大局的經濟活動開展審計業務；要突出管理審計和效益審計，盡快實現內部審計工作轉型，把教育內部審計工作的出發點和歸宿點落實到提高效益和管理水平上來。
    二、進一步加強審計工作基礎性建設，不斷提高內部審計工作水平
    各級教育行政部門和各類學校要按照審計署、教育部有關文件的要求和《中國內部審計準則》的規定，緊密結合教育工作實際，制定和完善系統、單位內部審計制度及與之配套的專項審計制度、各項審計規范等，規范內部審計行為。要適應教育事業快速發展和管理的需要，有計劃的補充和充實內部審計人員，根據財政收支審計，基建維修審計和管理效益審計等的不同需要，不斷完善內部人員的知識結構、專業結構和年齡結構。要健全內部審計監督制度，進一步規范內部審計工作程序，實行審計督導制度，審計日記制度和審計質量責任追究制度，不斷提高質量意識，加強審計數據庫建設和審計檔案管理，努力提高教育內審工作的制度化、規范化水平。要加強審計信息化建設，盡快改變傳統手工審計方式，積極展開計算機審計，實現審計手段和審計方式的現代化，提高教育內部審計工作效率和工作質量。所有高校在2008年底前安裝運行適合本單位審計業務需要的審計軟件，并積極開展網絡審計，探索非現場審計的方法路子；各市也要積極進行試點，抓好審計信息化軟硬件建設，逐步提高計算機在審計業務和審計管理中的應用水平。各級教育行政部門和各類學校主要負責人要認真履行內部審計的領導職責，不斷改善內審人員工作，生活和學習條件，積極支持內審人員有效開展審計工作。
    三、突出管理質量效益，盡快實現教育內部審計工作全面轉型
    “十一五”以來，我國教育發展模式已經由規模擴張轉向內涵發展，城鄉義務教育經費保障機制基本建立；高等學校為完成“擴招”任務大規模集中進行的基本建設任務基本完成，高等教育經費將更多的用于高等教育教學科研條件的改善和教育教學質量以及科研水平的提高。為適應教育的改革和發展形勢的要求，教育內部審計工作也必須轉變傳統審計工作內容、路子和方法，更新教育內部審計觀念，實現以真實性，合規性為導向的財務審計為主，向以真實性，合規性為導向的財務審計與以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重的轉型。實現內部審計工作全面轉型，在指導思想上，要由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；在審計職能上，由單純監督檢查的保護性職能向與咨詢服務的建設性職能并重轉變；在審計目標上，從以單純的檢查糾正財務會計領域的錯弊為主，向以評價并改善風險管理，控制和治理程序的效果為主轉變；在審計內容上，由以財務收支為主向以業務控制和信息系統控制并重轉型；在審計方式上，由事后監督為主向與事前，事中全過程監督并重轉型；在審計手段上，由手工操作為主向利用計算機，網絡信息技術為主轉變；在審計事項處理上，要重視責任，轉為責任和效益并重；在審計項目安排上，要從“小作坊式”的單個項目審計，向整體性，系統性“集約式”審計轉變。各級教育行政部門和各類學校要真正樹立管理效益意識，結合系統和單位實際，選準管理效益審計的項目，制定管理效益審計的方法，技術和評價標準；要選擇部分項目，積極開展管理效益審計試點工作。近期，管理效益審計的重點是管理不善、決策失誤等造成損失浪費、資產流失方面的經濟活動，以專項審計調查為管理效益審計的主要形式。
    四、明確工作重點，加大內部審計力度
    當前，我省教育事業正面臨前所未有的改革和發展機遇，教育內部審計的任務會更加繁重。全省教育內部審計工作要緊緊圍繞教育改革和發展的中心任務，進一步增強大局意識、責任意識和服務意識，轉變觀念，突出重點，充分運用現代信息技術和計算機審計軟件，創造性的開展內部審計工作，實現教育內部審計以財務審計為主向財務審計與管理并重轉型。
    （一）加強對義務教育經費保障機制改革經費，職業教育實訓基地建設工程、高校骨干學科教學實驗中心建設工程、“三重點”、科技創新和科研課題研究等專項資金的管理與使用情況的審計，確保這些資金合規有效的使用，杜絕損失浪費現象，嚴禁挪用截留，擠占教育經費行為。
建立義務教育經費保障機制，是黨中央、國務院惠及億萬人民的民心工程，是推進教育公平的一項重要舉措。我省各級教育行政部門在開展義務教育經費保障機制改革經費審計時，要重點抓好以下工作：一是要在審計中注意查處資金在投入，管理及使用中存在的違規違紀問題；二是要關注各級政府是否針對資金建立了相關的監督制度，各項目內部控制制度是否健全、有效，符合實際；三是要關注相關政策的完善性，關注改革運行中出現的新情況、新問題，如“兩免一補”資金，省、市、縣三級政府的配套比例和補助基數的確定等政策是否科學、合理；四是要注意查處教育經費的損失浪費問題，關注是否存在利用農村義務教育經費保障機制改革資金搞形象工程、政策工程和其它鋪張浪費等有損學生利益、違背群眾意愿的問題，通過審計促進各級政府把有限的教育資金用好。
    （二）認真開展預算執行預決算審計，促進本部門、本單位依法組織收入，合理有效分配資金；堅持勤儉辦學思想，從嚴控制各項支出，努力提高資金使用效益。
    （三）大力開展建設工程項目全過程審計。對建設項目投資決策，投資預算、設計概算、施工預算、竣工結算、財務決算等各階段的經濟管理活動進行審計評價，促進提高建設資金的使用效益。
    （四）進一步完善和規范領導干部經濟責任審計，充分發揮經濟責任審計在加強對干部的監督和管理，維護財經秩序、推進依法治教等方面的重要作用，確保權力在陽光下進行。
    （五）積極開展內部控制審計和管理審計，從決策和管理環節強化審計監督，促進本部門、本單位內部控制制度的完善和有效執行，促進建立科學，規范的管理制度，全面提升教育內部經濟管理水平和經濟運行質量。
    （六）進一步加強對經營性資產和校辦企業的審計，切實維護學校和合法利益，防止國有資產流失，確保國有資產的保值增值。
    （七）圍繞教育改革和發展的中心任務，結合本部門、本單位實際，選擇領導和群眾關注的，對加強管理和提高效益有重要影響的，或在經濟活動中具有典型代表性的事項開展審計調查。通過審計調查，提出有效建議和意見。
    （八）加大對教育審計工作指導力度。各級教育行政部門的內部審計機構應加強對本地區，本系統內審計工作的指導，深入開展調查研究，總結交流工作經驗，促進內審工作的深入開展和審計工作水平的提高。
    五、加強審計隊伍建設，提高審計人員素質
    各級教育行政部門和各類學校要加強審計隊伍建設，注重審計人員的學習培訓，積極組織參加崗位資格和后續教育學習，鼓勵和倡導審計人員參加國際注冊內部審計師考試，開闊審計人員視野，掌握現代信息技術，努力提高專業水平。要加強內部審計人員的職業道德建設，踐行內部審計人員職業道德規范，嚴格職業操守，加強作風建設，廉潔自律，公正嚴明，模范執行國家財經方針政策。要積極探索教育審計工作的特點和規律，把握現代內部審計工作發展趨勢，推進教育審計創新。要結合不同時期教育審計工作的重點、熱點、難點，有計劃、有步驟地擬定研究課題，組織人員進行理論研究和實踐總結，形成一批有較高理論水平又能有指導實踐的研究成果，促進、推動教育審計的持續發展。

二00八年二月二十五日